黄文石 AMT Consulting 高级经理 交流信箱：Stone.Huang@AMTeam.org
华 程 北京用友致远软件技术有限公司 副总经理 交流信箱：huac@seeyon.com
王金升 斯顿公司 高级讲师 交流信箱：ssbcc@21stone.sina.net
魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢？”
扁鹊答说：“长兄最好，中兄次之，我最差。”
文王再问：“那么为什么你最出名呢？”
扁鹊答说：“我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之时。一般人以为他只能治疗轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管来放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。
这只是一个寓言故事而已，扁鹊的长兄到底拥有什么样的传奇医术，我们不得而知也无须探讨。从企业管理学的角度，我们可以很自然地将其与企业“事前控制”、“事中控制”、与“事后控制”的理念联系起来。
控制是管理要素中不可或缺的一项功能。早在80年代初，目标管理（MBO）引入中国的时候，企业就开始尝试通过详细的目标制定来确保计划的完成，可以说，它是计划管理与控制管理的结合。然而，大多数企业对于目标管理的应用多是限制在对于结果的考核而非过程，所以，大多数还是基于“事后控制”阶段。
技术总是在不断地进步着的。当技术和市场环境都在发生变化时，消费者的观念因此发生着转变。所以，当企业不得不面对以销定产，以客户为导向的企业管理模式时，也就不得不面对控制方式的转变；而对于一些上市企业，面对投资以及证券市场环境的不断规范，也迫使他们落实相应的控制法案，不断规范化自身的运作。
对于企业来说，如何在这样的大环境下，轻松管理，有效控制？希望通过今天几位畅所欲言的访谈，能够给读者们带来关于控制的思考。
从企业的层面上来说，现代企业管理控制系统具备哪些特征？
黄文石：传统的企业组织是建立在经济学之父亚当•斯密的劳动分工论和泰勒的科学管理方法之上。组织内部分工精细,界限分明,每个工人只要重复地做着简单的工作,而无须顾及整个产品,甚至上下工序的生产情况。传统的控制模式强调职能，过往的企业变革和机构调整，常常是围绕职能而展开。这样，容易造成管理人员依各自专业组合在不同的职能部门之内,老死不相往来、见木不见林,缺乏整体意识。为了组织的有效运行,组织内是层层请示又层层监督, 形成金字塔式的集权控制模式。在短缺经济环境背景下，企业经营目标是以低成本、高品质、大规模占领市场为中心，对应的控制模式是以强调“企业内部强壮”为特征的。随着当前企业内外部竞争环境发生的巨大变化，许多行业将由大规模市场逐渐分解成细小的市场,企业整体运作重心也由面向市场转向面向顾客。因此企业必须在产品样式、质量、售后服务等方面做出积极的改变。 对应企业控制模式，应当由加强企业内部合作转向与上下游关联企业紧密协同，企业的竞争应当已变为供应链的竞争。因此，现代企业管理控制模式需要以下特征，第一具备企业内进行生产进度信息的跟踪和反馈的跟踪机制，第二具备在供应链企业之间的信息跟踪机制和快速反应机制；第三具备解决供应链企业之间的生产同步化问题；第四具备快速响应用户需求的有效途径；第五具备可以实现多级、多点、多方管理库存的策略，提高供应链环境下的库存管理水平。
华程：俗话说人的生命在于运动，这是非常有科学依据的。按中医理论，运动使得经络气血通畅，气血到则肌肉生机勃然，人的身体就显得轻松有劲；气血长期塞滞，则形成硬结，肌肉酸涨，身体不适。其实套用这个观点来看一个企业或者组织，有惊人的相似之处。在任何组织，无论是传统的管理阶段，还是现代企业管理，无外乎对人、物、信息、资金等进行控制。而在信息社会中，一个组织的信息流是否顺畅，直接决定了组织的效率和成长性，因为物流、工作流在企业的“生命活动”中无不最终以信息流的“高级形式”展现。
与人体构造极其相似的是，组织管理中一个极具挑战性的问题是如何保证信息流的顺畅，不出现或少出现信息阻塞、信息衰减和信息误变。信息在流动过程中的问题，最终都无一例外地会在组织完成其使命的过程中体现出来。
任何组织，都是为某种目的、职能、作用和使命而存在的，为了达到目的，实现职能，发挥作用，完成使命，必须很好地被组织起来。这是一般规律，无论是政府机构，还是事业单位、社会团体，和我们社会经济生活中最常见的组织形式――企业，无一不按相似、相近，甚至是完全相同的规则组织起来。企业在其不同的发展阶段――创立、发展、成熟到衰复，由于其面临的中心任务有很大不同，在企业的管控上会有不同的侧重点。如在创立期，企业要解决的是生存问题，增加收入、减少支出是企业最优先考虑的问题，企业管控主要以人为主；而到了成长期，管理、流程慢慢会成为制约企业发展的重要环节，因此此时的企业领导人和管理者，非常容易接受关于管理的咨询和建议，企业管控是流程与人治并行；而到了成熟期，有忧患意识的企业，会居安思危地在管理上再上台阶，企业管控越来越多地依赖流程和规则；企业到了衰复期，会面临两种命运，或是衰亡，或是凤凰涅磐、再获新机，这个阶段的企业管控，是延续了在成熟期的模式。然而，无论是在企业发展的哪一个时期，一个组织内，会按照职能分成很多部门，每个部门有会按职能分成很多岗位，而不同的岗位就会具有不同的职责，最后，我们再为不同的岗位配上不同的人。
王金升：美国安然和世通财务丑闻案发生后，2002年，美国国会通过了一系列法案，其中包括萨班斯-奥克斯利法案，该法案，特别是其中的404章节，对在美国上市的所有企业都具有重大的影响。SOX404法案要求在美国上市的公司必须建立一套有效的内部控制制度，并在年报中对内部控制有效性进行评价，评价结果还需要经过审计师的审计。
目前COSO内部控制框架可被用来指导SOX法案的实施，COSO把内部控制细分为经营效率与效果、财务报告可靠和遵纪手法三项目标，以及控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测活动五项构成要素。按照控制内容，内部控制分为公司整体层面和业务流程两个层次。在这几个因素之中，最为重要的是企业的控制环境，比如企业管理者的做事方式、是否遵从法律的规定、是不是诚实高于效益等等。尽管COSO控制体系可能不会百分之百的涵盖现代企业管理控制的全部方面，但是它是一个很强大的体系，也有比较广泛的应用。在促进相关上市公司完善内部控制、规避商业风险方面，SOX法案确实能够发挥积极的作用。
请结合您擅长的领域，谈谈信息技术的应用对于企业管理控制的方式带来了改变？
黄文石：信息技术的革新带动了管理变革，信息化的应用给企业管理控制模式带来了转变。记得八十年代初期，随着微型计算机的发展和引入，一波以运用信息处理系统对日常管理和历史数据进行处理,代替人工计算与操作的浪潮在我国一些企业兴起。应用面主要是针对基层管理者，应用重点是定期处理和管理控制常用业务数据,目的是增进组织的管理和运营效率。信息的存储方式主要以文件系统和网状数据库为主，人们对于新型的关系型数据库还抱着一种观望的态度，一些学者认为关系型数据库由于数据冗余度大，当时计算机处理和存储性能，是无法支持企业级应用。因此那时信息系统是跟随沿用多年的手工管理控制模式，信息系统基本上不做任何预测、规划、调节和控制等管理活动。
随着计算机技术、网络技术、通信技术的发展,企业信息技术的应用开始向战略层面发展,在利用信息技术过程中更加注重系统性, 注重利用信息技术构建覆盖企业全局的信息技术平台，追求把企业内不同的职能部门紧密联系在一起。在这段时期变化中, 许多企业通过引入MRPII系统，带动了企业管理模式的变革。这一时期企业管理控制模式主要是强健企业自身，是以企业经营目标制定生产计划，以物料需求计划为核心，实现按需按时生产。保证在生产需要时所有物料都能配套齐备，不需要时不要过早积压，达到减少库存量和占用资金的目的。实现物流、信息流与资金流在企业管理方面的集成，有效地对企业各种制造资源进行周密计划，合理利用，提高企业的竞争力。
九十年代后期至今由于Intranet 得到广泛使用，信息技术突破了受限于信息系统的体系结构、通信协定、数据格式、文件标准等约束，突破了不同的硬件及软件系统之间的难于信息交流的瓶颈。Intranet促进企业可以快速、低成本地集成己有的信息系统，促使企业内部信息系统、异地信息系统和外部关联协作企业信息环境的更紧密地结合。信息技术的发展催生了新的管理理念和系统，促进了企业管理控制模式的进步，比如ERP的出现，使信息技术在企业管理方面的应用由原来的以物料制造为核心的管理提升为企业全部资源的管理、由单一企业的管理发展为可以实现集团型企业的集成管理、由单一业态管理跨进到多业态集成管理；SCM、CRM的兴起，适应了企业整体运作重心由面向市场转向面向顾客的需要。加强了企业内部和企业与上下游关联企业的紧密结合。这些示例说明信息化对于管理控制的优化，可以带来革命性的意义
华程：ERP/CRM等软件专注的是企业的某个领域，它们的行业应用针对性相对来说也比较强；如ERP主要解决企业生产制造的问题，因而在生产制造型企业得到最广泛的应用。所以，我们考虑，如何把分散的各种信息、应用和企业管理资源进行整合，达到全局观上的管理优化。继续上面的问题，站在分析的角度看，我们的部门和岗位设置就很难做到尽善尽美，因为职能的划分、职责的分解难免会出现矛盾，特别是结合部分，或是有重复，或是有遗漏。如果再加上人为的因素，信息流经各个节点难免出现问题。这还只是问题的一个方面，如果需要涉及到跨岗位、跨部门、跨组织的协作时，问题就更加突出了。前不久我接触了一个城市的信息办的领导，他告诉我他们在与政府的编制管理部门、法制办一起梳理政府部门的流程，既在情理之中又在意料之外的是，很多跨部门的流程中，有的出现断点——即这个部门办完了，没有明确的流程到协作的另一个部门；有的出现了死循环；还有的只有入口没有出口，一个报告、一项审批只能泥牛入海无消息。
信息社会中，信息的载体丰富多样，但归纳起来也无非就是：口头交流、纸质传递、电子文档（包括电子邮件）。抽取组织中信息处理和流动的基本规律我们可以发现，口头交流虽然是最常见的信息交流方式，但需要作为知识存储的或作为证据保存的正式信息，无法只用口头交流的方式；纸质传递在相当长的时间内，仍然是不可替代的组织信息交流模式，然而，当网络和计算机技术越来越普遍地应用于组织管理中的时候，它的传递之慢、复制之不便，使得它劣势凸现；电子文档（包括电子邮件），对使用网络和计算机的组织成员而言，基本上不可或缺的信息载体，可是，它的信息离散性、与组织行为的脱节，随着其广泛应用，体现的也越来越彻底。
总结企业和组织信息化的经验，信息化要为企业和组织管理解决的几个关键问题是：信息的有效传递、流程的高效执行、结果的充分可验证以及知识的有序积累。具备这样特征的企业管理信息系统，是面向未来的，是有前途的。伴随着计算机和互联网技术的日益成熟，一种将组织中的协作常态固化为软件形态的组织信息处理软件应运而生了，这就是协同软件。我想协同软件是具备这样的特质的。协同从根本上讲，就是指组织中或跨组织间多人交叉协作地完成多件事情。协同软件就是为协同事件的处理和管理提供高效的IT工具和平台，具有良好的跨部门、跨组织、跨地域性。
王金升：在我们所说的SOX控制内容之中，一种是Manual的，一种是Auto的，通过IT工具可以使得控制更加稳定。SOX法案的出台以及企业内部控制的需要，COBIT 已为大家所熟知，作为全球公认的IT治理框架，它包含了框架、控制目标、实现目标所应采取的实践方法、对信息化建设进行审计等一系列内容，其可以更好地帮助我们实现内部控制。从内部控制的技术层面来说，信息系统能够从如下方面起到作用：Preventive-防范，包括两个方面，一是通过职责的界定和权限等制度规则避免不必要的问题发生；二是可以通过一些鼓励的方针政策促进防范，比如雇员的培训等等。Detective-发现问题，可以通过异常报告等。Protective-防止，使得意外风险发生的可能性最小化。IT技术的应用，保证了控制目标的效果和效率，在保证效果的情况下，效率将更加高了。
未来的信息系统建设，为了达到更好地管控目的，将具备什么样条件？
黄文石：对于未来的信息系统建设，应当注意以下几点：“集成的理念和实践”：应根据企业业务和管理的需要、以及信息化发展的整体趋势，尽量采取集中式的信息技术应用架构，统一管理企业的各项业务和信息资源，并且高度重视信息系统应用集成，最大程度地发挥信息系统的作用，提升企业信息整体应用水平，推动企业战略的实现。集成理念和实践，应当贯穿于从信息系统规划、产品的选择、系统实施到日常应用的全过程。
“业务推动、架构牵引”：对于信息化已有一定基础尤其是上了大型ERP系统的企业，应从企业战略/业务分析出发，推动信息化建设向市场和研发两头延伸（如CRM、PDM等系统建设），开展BI等建设；综合信息技术发展方向，有步骤地开展系统整合，做好信息化建设工作中各种架构规划和建设。
整合内部流程，提高协作效率。通过协同商务系统建设，融合不同信息系统，包括ERP系统、CRM系统、物流系统、OA系统、知识共享平台、PDM系统等应用系统。以此支持企业经营目标、支持集中管理、为企业的供应链管理打下基础、为企业提供良好的客户关系管理。
华程：当然，我们的期待协同软件带给我们的愿景是相当美好的，但这并不意味着协同软件在企业的应用就一点问题都没有了。协同软件是一种管理理念的创新，希望建设一个共享、互动的协同工作坏境。所以，从产品来说，要求其具有动态组织下的灵活性，并且能够针对行业的五花八门产生具有广泛应用性的产品。除了产品本身，还要求企业具有自身需要管理上变革和优化的决心，有相应的制度措施作为保证。所以说，它更是一个观念上的改观，而软件应用为其改变提供了一种可行的环境。
王金升：SOX法案本身的出台，影响最大的肯定是财务部门，因为它毕竟是一个从保护投资者的角度出台的政策。其次，就要牵连到企业的信息部门。从信息系统建设的角度来说，为了遵从SOX法案，保证会计账务、财务报告、流程、财务应用和底层IT基础结构的完整性、可用性和准确性，要求IT在三方面有所准备：一是财务应用系统的完善，以及财务工作流程方面，通过数据的整合集成，提供准确、及时以及完整的财务报告；二是，为了保证财务报告的准确性，就要加强相应的内部控制体系，并将其融入系统应用之中；三是加强IT控制，SOX法案要求企业的内控活动，不论是人还是信息系统的操作流程都必须明白地定义并保存相关记录，对审计过程也有存档的要求等。
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